{"id":1427,"date":"2019-05-13T11:40:41","date_gmt":"2019-05-13T14:40:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/?p=1427"},"modified":"2019-05-13T11:40:42","modified_gmt":"2019-05-13T14:40:42","slug":"credito-outorgado-tratamento-fiscal","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/credito-outorgado-tratamento-fiscal\/","title":{"rendered":"Cr\u00e9dito Outorgado &#8211; Tratamento Fiscal"},"content":{"rendered":"\n<p>O cr\u00e9dito outorgado (conhecido tamb\u00e9m como presumido) \u00e9 uma\nforma de incentivo para algumas atividades afim de torn\u00e1-las mais competitivas.\n\u00c9 um tipo de benef\u00edcio fiscal concedido a determinados setores em substitui\u00e7\u00e3o\ndo sistema convencional de d\u00e9bito e cr\u00e9dito do ICMS. O <strong>Comunicado CAT n\u00ba 2\/01<\/strong> explica que, ao escolher por gozar do\ncr\u00e9dito outorgado ao inv\u00e9s de quaisquer cr\u00e9ditos fiscais, o contribuinte dever\u00e1\nsimultaneamente:<\/p>\n\n\n\n<p>1. Fazer a lavratura de termo no livro\nRegistro de Utiliza\u00e7\u00e3o de Documentos Fiscais e Termos de Ocorr\u00eancias;<\/p>\n\n\n\n<p>2. Assimilar o cr\u00e9dito outorgado;<\/p>\n\n\n\n<p>3. N\u00e3o efetivar lan\u00e7amento nos livros fiscais\npr\u00f3prios de quaisquer cr\u00e9ditos fiscais.<\/p>\n\n\n\n<p>Segundo <strong>art. 59 do RICMS-SP<\/strong>, aprovado pelo <strong>Decreto n\u00ba 45.490\/00<\/strong>, o contribuinte poder\u00e1 compensar, sob a forma\nde cr\u00e9dito, o valor do imposto correspondente \u00e0s entradas de mercadorias ou\nservi\u00e7os, quando sujeitos a opera\u00e7\u00e3o ou presta\u00e7\u00e3o subsequentes, com d\u00e9bito do tributo. <\/p>\n\n\n\n<p>Os benef\u00edcios fiscais, como, por exemplo: isen\u00e7\u00e3o, redu\u00e7\u00e3o\nde base de c\u00e1lculo, cr\u00e9dito outorgado, entre outros, fogem a regra geral de\ncompensa\u00e7\u00e3o. <\/p>\n\n\n\n<p>O&nbsp;<strong>art.\n44 da Lei n\u00ba 6.374\/89<\/strong>&nbsp;disp\u00f5e que o Poder Executivo poder\u00e1 conceder e\/ou\nvedar cr\u00e9dito do imposto, como tamb\u00e9m dispensar e exigir seu estorno, segundo acordado\nentre as partes. Caso o contribuinte n\u00e3o cumpra qualquer procedimento, ele ser\u00e1\nimpossibilitado de fazer retroa\u00e7\u00e3o da op\u00e7\u00e3o manifestada.<\/p>\n\n\n\n<p>O cr\u00e9dito outorgado, segundo o fisco paulista, cuja\ndetermina\u00e7\u00e3o consta no pr\u00f3prio dispositivo, poder\u00e1 ser conferido de duas\nformas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Sob o\npercentual fixo; ou<\/li><li>Sob\nforma de carga tribut\u00e1ria.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Atendendo ao disposto no <strong>art. 11 do Anexo III do RICMS-SP<\/strong> o prestador de servi\u00e7o de\ntransporte poder\u00e1 optar pelo cr\u00e9dito outorgado do ICMS, exceto o de transporte\na\u00e9reo, podendo creditar a import\u00e2ncia de 20% do valor do imposto devido nas\npresta\u00e7\u00f5es de servi\u00e7o.<\/p>\n\n\n\n<p>Considerado os valores fict\u00edcios a seguir, veremos como \u00e9\nfeito o c\u00e1lculo do cr\u00e9dito outorgado:<\/p>\n\n\n\n<p>Valor total da presta\u00e7\u00e3o realizada no per\u00edodo = R$ 30.000,00<br>\nAl\u00edquota de ICMS = 12%<br>\nValor do ICMS devido (R$ 30.000,00 x 12%) = R$ 3.600,00<br>\nBase de c\u00e1lculo do cr\u00e9dito outorgado = R$ 3.600,00<br>\nValor do Cr\u00e9dito outorgado (R$ 3.600,00 x 20%) = R$ 720,00<\/p>\n\n\n\n<p>O valor do cr\u00e9dito outorgado ser\u00e1\nescriturado no campo &#8220;Outros Cr\u00e9ditos&#8221; no livro Registro de Apura\u00e7\u00e3o\ndo ICMS. Na EFD ICMS\/IPI, o respectivo lan\u00e7amento ser\u00e1 efetuado no campo 8 (VL_TOT_AJ_CREDITOS)\ndo registro E110 (Apura\u00e7\u00e3o do ICMS &#8211; Opera\u00e7\u00f5es pr\u00f3prias), com a indica\u00e7\u00e3o, no\nregistro E111 (ajuste\/benef\u00edcio\/incentivo da apura\u00e7\u00e3o do ICMS), do c\u00f3digo de\najuste espec\u00edfico previsto no&nbsp;<strong>Anexo VI da Portaria CAT n\u00ba 147\/09<\/strong>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O cr\u00e9dito outorgado (conhecido tamb\u00e9m como presumido) \u00e9 uma forma de incentivo para algumas atividades afim de torn\u00e1-las mais competitivas. \u00c9 um tipo de benef\u00edcio fiscal concedido a determinados setores&hellip;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[71],"tags":[],"class_list":["post-1427","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1427","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1427"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1427\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1428,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1427\/revisions\/1428"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1427"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1427"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.epcontabil.com.br\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1427"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}